Анализ отчета о финансовых результатах бюджетной организации. Анализ финансовых результатов деятельности государственного (муниципального) бюджетного и автономного учреждения. Основные сведения об изучаемом объекте

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Денежные средства учреждения формируются за счет деятельности, приносящей доход и корректируются на расходы по такой деятельности. Данные статьи баланса сокращаются в 2010 году, что свидетельствует о сокращении уровня деловой активности учреждения. На конец исследуемого периода также отмечается существенное сокращение доли доходной деятельности по выданным авансам.

Финансовый результат по бюджетной деятельности увеличивается в положительную сторону на 8,77%, а прибыль от внебюджетной деятельности составляет 85,35% уровня 2009 года.

Аналогично проведем анализ за 2010-2011 годы (табл. 6).

В 2011 году продолжается наметилось снижение стоимости активов и пассивов по бюджетной деятельности на 2,89%, при этом активы и пассивы по деятельности, приносящей доход выросли на 41,11%, но так как их доля в общих средствах невысока, то баланс учреждения в 2011 году уменьшается.

Как и в предыдущем периоде основные средства по первоначальной стоимости в 2011 году возрастают, однако, рост амортизации как по бюджетной. Так и по доходной деятельности приводит к сокращению остаточной стоимости основных средств на 2,36% на конец 2011 г.

Снижается стоимость материальных запасов по бюджетной деятельности учреждения до 77,92% от уровня 2010 года на фоне роста материальных запасов по деятельности, приносящей доход, на 18,91%. Поэтому и доля этой деятельности в формировании материальных запасов увеличивается до 38,30%.

В целом же нефинансовые активы уменьшаются на 2,58%, так как роль доходной деятельности в их формировании невелика.

Таблица 6

Анализ бухгалтерских балансов за 2010-2011 гг.

Однако в 2011 году более чем в 2 раза увеличилась доходы от внебюджетной деятельности. Причем рост доходов, превысил процент прироста расходов по такой деятельности, что, безусловно, является положительным явлением в деятельности учреждения.

Роль доходной деятельности в формировании финансовых активов возрастает до 64,16%.

Финансовый результат от бюджетной деятельности сокращается в 2011 году на 3,01%, однако, финансовый результат от доходной деятельности растет на 41,11%, что свидетельствует о повышении роли внебюджетной деятельности, расширении спектра платных услуг.

Более наглядно динамика активов и пассивов бюджетных средств МУ «ЦБ «Образование» за 2009-2011 гг. представлена на рисунке 5 -6.

Рис. 5 Динамика основных показателей активов в 2009-2011 гг.

Рис. 6 Динамика финансового результата в 2009-2011 гг.

В учреждении сокращается общий финансовый результат в 2011 году, что свидетельствует о сокращении имущества предприятия и источников, необходимых для его финансирования.

Проведем анализ структуры баланса МУ «ЦБ «Образование» за 2009-2011 гг. (таблица 7). Как видно по данным таблицы, структура баланса на протяжении анализируемого периода существенно не менялась.

Наглядно структура активов и пассивов учреждения в 2011 году продемонстрирована на рис. 7 и 8).

Рис. 7 Структура активов МУ «ЦБ «Образование» за 2011 год

Таблица 7

Анализ структуры баланса учреждения

Наибольшую долю в активах учреждения занимают нефинансовые активы, в частности, основные средства, что обусловлено спецификой деятельности.

Рис. 8 Структура пассивов МУ «ЦБ «Образование» за 2011 год

Пассивы предприятия формируются главным образом за счет финансового результата, обязательства предприятия связаны с расчетами по удержаниям из выплат по оплате труда (0,16%), а также с расчетами по страховым взносам (-0,13%).

Анализ бухгалтерских балансов учреждения показал, что их структура типична для подобного вида муниципальных образований. Основная часть имущества учреждения представлена основными средствами. Все имущество формируется за счет финансового результата от бюджетной и внебюджетной деятельности. В результате анализа можно сделать вывод, что в 2011 году в связи с изменением статуса бюджетного учреждения, наметилась тенденция увеличения роли внебюджетной деятельности.

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности учреждения

Рассмотрим отчет о финансовых результатах за 2010-2011 год для определения роли приносящей доход деятельности.

Основным источником информации при анализе доходов и расходов по бюджетной деятельности МУ «ЦБ «Образование» по Ленинскому району г. Магнитогорска является Отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503121) за 2010-2011 гг.

Анализ отчета о финансовых результатах бюджетной деятельности МУ «ЦБ «Образование» представлен в таблице 8.

Структура расходов по деятельности в 2010 г. отражена на рисунках 9, 10 и 11.

Рис. 9 Структура расходов по всей деятельности в 2010 г.

Рис. 10 Структура расходов по бюджетной деятельности в 2010 г.

Таблица 8

Анализ отчета о финансовых результатах бюджетной деятельности МУ «ЦБ «Образование»

Рис. 11 Структура расходов по внебюджетной деятельности в 2010г.

Из полученной таблицы 8 и рисунков можно сделать следующие выводы по отчету о финансовых результатах: В составе доходов по внебюджетной деятельности преобладают доходы от оказания платных услуг. В 2010 году наибольшую долю в бюджетных расходы учреждения занимают расходы на заработную плату - 67,79%, что определяет и преобладающую долю данной статьи в общих расходах МУ «ЦБ «Образование» - 63,18%. Наибольшую долю в расходах по внебюджетной деятельности составляют расходы по операциям с активами - 72,52%, что в общих расходах составляет 17,29%. На приобретение работ и услуг приходится 14,72% всех расходов учреждения, при этом данная статья составляет 14,25% бюджетных расходов и 21,10% - внебюджетных.

Проведем анализ изменения структуры расходов за 2010-2011 год, который представлен на рис. 12-14.

Рис. 12 Динамика структуры расходов по бюджетной деятельности в 2010-2011 гг.

В составе расходов по бюджетной деятельности увеличивается роль заработной платы до 73,25% всех расходов и прочих расходов - до 5,16% в 2011 году, которые увеличиваются соответственно на 23,85% и 296,43%. Остальные статьи расходов в 2011 году сокращаются. При этом особо отмечается сокращение удельного веса расходов по операциям с активами до 8,16% и расходов на приобретение работ и услуг до 11,33%.

Рис. 13 Динамика структуры расходов по внебюджетной деятельности в 2010-2011 гг.

В 2011 году увеличивается удельный вес расходов по операциям с активами в составе расходов по приносящей доход деятельности до 75,91%, которые увеличиваются на 29,65%. Увеличение закупа работ и услуг на 26,92% повлекло рост их доли в расходах на 0,52%. Остальные статьи расходов по внебюджетной деятельности значительно сократились.

Рис. 14 Динамика структуры расходов в 2010-2011 гг.

В целом, можно отметить, что рост расходов на оплату труда приводит к увеличению их удельного веса, также как и увеличение прочих расходов. Остальные статьи расходов в целом уменьшаются.

В 2010 году МУ «ЦБ «Образование» удается получить положительный финансовый результат от операционной деятельности по деятельности, приносящей доход, который в 2011 году сменяется убытком, что свидетельствует о неэффективности предоставления платных услуг.

2.4 Анализ финансирования бюджетного учреждения

До 1 января 2011 года учреждение осуществляло свою деятельность по сметно-бюджетному финансированию. Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет об исполнении бюджета) на квартальную и годовую отчетные даты составляется раздельно по бюджетной и внебюджетной деятельности.

Отчет об исполнении бюджета, представляемый распорядителями (получателями) средств федерального бюджета главному распорядителю средств федерального бюджета, должен быть заверен органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета.

Отчет об исполнении бюджета главными распорядителями средств федерального бюджета составляется в виде сводной формы в разрезе всех детализированных кодов бюджетной классификации Российской Федерации без отражения группировочных кодов.

Данные об исполнении бюджета по организации за 2009-2010 гг. представлены в табл. 9.

Как видно по данным таблицы, процент выполнения бюджетных обязательств в 2010 году по всем расходам достигает 99,37%, что выше показателя 2009 года, который составлял 97,65%, что говорит о повышении уровня исполнения бюджетных обязательств.

Рассмотрим структуру затрат внутри представленных групп по годам (рис. 15 и 16).

Рис. 15 Структура расходов за 2009 г.

Таблица 9

Анализ выполнения сметных назначений по организации за 2009-2010 гг.


		Исполнено, тыс. руб.	% выполнения	Утвержденные бюджетные назначения, тыс. руб.	Исполнено, тыс. руб.	Неисполенные назначения, тыс. руб.	% выполнения

Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда	414622,98	406483,42		416185,55	414550,05
Оплата работ, услуг	64272,14	62579,62		88482,89	87585,28
Услуги связи
Транспортные услуги
Коммунальные услуги


Прочие работы, услуги
Социальное обеспечение	16461,23	14634,38		11046,12	10250,49

Прочие расходы				12673,31	12668,76
Поступления нефинансовых активов	43497,87	41126,95		49499,87	49454,40

Рис. 16 Структура расходов за 2010 г.

Наибольшая долю бюджетных средств направляется на оплату труда персонала предприятия, но она сокращается до 62,29%, следовательно, и снижается удельный вес начислений на выплаты по оплате труда до 16,06%. При этом увеличивается доля коммунальных платежей с 8,87 до 10,34%, что связано с повышением коммунальных тарифов. Доля прочих расходов также возрастает с 1,24 до 2,8%.

Рассмотрим финансирование бюджетного учреждения по данным отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, исходя из утвержденных лимитов и ассигнований за 2011 год (табл. 10).

Анализ показывает, что в 2011 году недофинансированным остается 5,93% расходов учреждения, что свидетельствует о том, что в переходный период наблюдается сбои в финансировании деятельности МУ «ЦБ «Образование». Наибольшее недовыполнение бюджета наблюдается по статьям «Коммунальные услуги» - 10,02% и «Приобретение работ и услуг» - 7,22%.

Таблица 10

Финансирование бюджетного учреждения по данным отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, исходя из утвержденных лимитов и ассигнований за 2011 год

	Утвержденные бюджетные назначения, тыс. руб.	Лимиты бюджетных обязательств, тыс. руб.	Исполнено, тыс. руб.		Удельный вес неисполненных назначений, %

			через финансовые органы	по ассигнованиям		по ассигнованиям	по лимитам бюджетных обязательств






Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда
Заработная плата
Прочие выплаты
Начисления на выплаты по оплате труда
Оплата работ, услуг
Услуги связи
Транспортные услуги
Коммунальные услуги
Работы, услуги по содержанию имущества
Прочие работы, услуги
Социальное обеспечение
Пособия по социальной помощи населению
Прочие расходы
Поступление нефинансовых активов
Увеличение стоимости основных средств
Увеличение стоимости материальных запасов

Структура расходов приведена на рис. 17.

Рис. 17 Структура расходов учреждения в 2011 году

В 2011 году на заработную плату выделяется 59,04% всех бюджетных средств, доля начислений на нее растет до 20,21% из-за роста тарифов по страховым взносам. В целом, тенденция снижения удельного веса оплаты труда в структуре бюджетных расходов уменьшается, следовательно, снижается материальное стимулирование работников бюджетного учреждения.

Динамика основных статей расходов по бюджетной деятельности за 2009-2011гг. представлена на рис. 18.

Рис. 18 Динамика основных статей расходов по бюджетной деятельности за 2009-2011гг.

Изменение порядка финансирования бюджетного учреждения на основе муниципальных заказов позволило существенно увеличить расходы на оплату труда в 2011 году, а также прочие расходы, однако сокращаются расходы на оплату работ и услуг, социальное обеспечение и поступление нефинансовых активов. Следовательно, предполагается, что учреждение будет финансировать данные статьи затрат за счет деятельности, приносящей доход.

Рассмотрим смету доходов и расходов по приносящей доход деятельности за 2011 год (таблица 11).

Таблица 11

Анализ результата от деятельности, приносящей доход за 2011 год

Наименование показателя	Исполнено, тыс. руб.	Неисполненные назначения, тыс. руб.	Удельный вес неисполненных назначений, тыс. руб.



Доходы бюджета - Всего
Доходы от оказания услуг
Доходы от реализации активов, осуществляемой учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления городских округов
Поступления от возмещения ущерба при возникновении страховых случаев
Гранты, премии, добровольные пожертвования
Прочие безвозмездные поступления
Расходы бюджета-всего
Услуги связи
Транспортные услуги
Коммунальные услуги
Арендная плата за пользование имуществом
Работы, услуги по содержанию имущества
Прочие работы, услуги
Прочие расходы
Увеличение стоимости основных средств
Увеличение стоимости материальных запасов
Результат исполнения (дефицит/профицит)

2011 году учреждению не удается собрать запланированных доходов в размере 1,05%. При этом наибольшую часть неисполненных доходов составляют доходы от реализации имущества (не исполнено 22,87% доходов). Расходы не исполнены на 5,36%, причем значительная задолженность наблюдается по коммунальным платежам (63,8%), расходам по содержанию имущества (15,00%) и прочим расходам (22,04%).

По итогам анализа финансового состояния бюджетного учреждения можно выделить основные проблемы: недофинансирование бюджетного учреждения, что характерно для данных видов хозяйствующих субъектов, что отражается на коммунальных платежах, расходах по содержанию основных средств, а следовательно, и на эффективности деятельности учреждения.

3. Проблемы финансового состояния бюджетного учреждения

3.1 Проблемы финансового состояния бюджетного учреждения и направления его укрепления

В связи с изменениями 2011 года, бюджетным учреждениям предоставлено больше свободы и самостоятельности в плане распоряжения имуществом, закрепленным за ним, и использования доходов, полученных от приносящей доход деятельности. При этом собственники (учредители) новых бюджетных учреждений не несут ответственности по обязательствам бюджетного учреждения. Бюджетное учреждение самостоятельно отвечает по своим обязательствам всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом.

Помимо этого, с 2012 года прекращено финансирование учреждения из регионального бюджета. Основным источником доходов остался местный бюджет. Следовательно, в настоящее время остро стоит вопрос формирования перечня платных услуг для обеспечения внебюджетного финансирования деятельности бюджетного учреждения.

Субсидии под госзадание в отличие от финансирования по смете дают руководителям учреждений больше свободы, появляется возможность оказывать населению профильные услуги за дополнительную плату. У учреждений появляется возможность самим решать, сколько денег направить на оплату труда, на коммунальные расходы, а не следовать строго смете, даже если какие-то ее статьи оказались уже неактуальными.

Централизованная бухгалтерия на основании договора на бухгалтерское обслуживание может оказывать платные услуги по ведению учета и формированию отчетности сторонним организациям, не являющимся участниками бюджетного процесса данного публичного правового образования (своего рода аутсорсинг), например учреждениям, финансовое обеспечение которых осуществляется из другого бюджета.

Основными направлениями платных услуг могут выступать:

Оказание методологической помощи, проведение семинаров для работников бухгалтерий; финансовый анализ результатов деятельности бюджетных учреждений;

Осуществление мероприятий по подготовке и повышению квалификации бухгалтеров.


		В зависимости от затрат времени специалиста, остальные затраты определяются в процентном соотношении
	Оказание аудиторских услуг



	Предоставление помещений в аренду	В процентном отношении от расходов по содержанию имущества

При формировании цены на платную услугу учитываются следующие статьи затрат:

Заработная плата;

Начисления на заработную плату;

Накладные расходы;

Материалы;

Амортизация;

Прочие расходы.

Затраты, включаемые в себестоимость услуг, рассчитываются по нормам и нормативам, определяемым в установленном порядке.

Следовательно, дальнейшими направлениями совершенствования деятельности централизованной бухгалтерии может быть расширение перечня оказываемых учетным центром платных услуг.

Кроме процедуры согласования предоставления имущества в аренду встает вопрос о том, каким образом распоряжаться средствами, полученными от сдачи имущества в аренду. Для этого необходимо обратиться к нормам Бюджетного кодекса. В статье 42 Бюджетного кодекса определено, что к доходам от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

Следовательно, средства, полученные от сдачи в аренду имущества бюджетными учреждениями, не должны перечисляться в бюджет, так как не являются доходами бюджета.

При этом следует обратить внимание на пункт 6 статьи 9.2 Закона № 7-ФЗ. Согласно данному пункту в случае сдачи в аренду с согласия учредителя недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением учредителем или приобретенного бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем не осуществляется. Аналогичная норма содержится и в пункте 3 статьи 4 Закона № 174-ФЗ.

На основании данных норм можно сделать вывод о том, что бюджетным необходимо будет направлять часть доходов от сдачи имущества в аренду на их содержание.

При рассмотрении вопроса, связанного с предоставлением имущества в аренду, следует обратить внимание на письмо Минфина России от 23 августа 2010 г. № 03-07-11/360. Согласно данному письму доходы от сдачи в аренду имущества, переданного в оперативное управление бюджетным учреждениям, облагаются НДС, при этом исчисление и уплата НДС в бюджет должны осуществляться бюджетными учреждениями -- арендодателями.

Анализ представленных документов позволяет сделать вывод, что сдача в аренду имущества, закрепленного за бюджетным учреждением учредителем или приобретенного бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, является для бюджетного учреждения деятельностью, приносящей доход. Следовательно, исходя из положения Налогового кодекса данные операции будут облагаться налогом на прибыль на общих основаниях.

При осуществлении государственными (муниципальными) учреждениями операций, связанных с предоставлением имущества за плату во временное пользование, следует обратить внимание на такой документ, как устав. Устав бюджетного учреждения должен содержать исчерпывающий перечень видов деятельности, которые бюджетное учреждение вправе осуществлять в соответствии с целями, для достижения которых оно создано (п. 3 ст. 14 Закона № 7-ФЗ). Соответственно в уставе бюджетного учреждения, сдающего в аренду имущество, следует отдельно указывать данный вид деятельности.

Проведем расчет стоимости платных услуг в разрезе рекомендуемых их видов в соответствии с табл. 3.1.

Для расчета себестоимости платных услуг (Рс/с) расходы учреждения целесообразно разделить на прямые (Рпр) и косвенные (Ркосв):

Рс/с = Рпр + Ркосв, (1)

1. Прямые - это расходы, непосредственно связанные с услугой и потребляемые в процессе ее оказания.

Прямые расходы (Рпр) рассчитываются по формуле:

Рпр = ФОТ + Н + Аос, (2)

ФОТ определяется исходя из часовой тарифной ставки работников, непосредственно участвующих в оказании услуги, и времени, затраченного на оказание услуги:

ФОТ = З х Т х N, (3)

где З - часовая и минутная тарифная ставка конкретного основного работника с учетом всех доплат и надбавок в соответствии с действующим законодательством;

Т - время, затраченное конкретным работником на выполнение услуги;

N - численность основных работников, занятых непосредственно выполнением услуги.

При отсутствии утвержденных нормативов трудовых затрат время на выполнение услуг определяется учреждением самостоятельно исходя из фактически затрачиваемого времени на выполнение услуги.

Начисления на оплату труда (Н) персонала включают расходы по оплате работодателем страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и территориальные) в соответствии с налоговым законодательством РФ, а также страховыми тарифами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Расчет сумм амортизации (Аос) производится для оборудования сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. рублей.

Сумма амортизации за год i-го вида оборудования, используемого непосредственно для оказания услуги (БоуО, определяется по формуле:

Боу1 = Боi/Ni, (4)

где Боi - балансовая стоимость i-го вида оборудования;

Ni - установленный максимальный срок использования оборудования.

К прямым могут быть отнесены и другие виды расходов, если они не непосредственно, но связаны с исполнением услуги, в т. ч. транспортные, коммунальные и пр.

2. Косвенные - это расходы, необходимые для обеспечения деятельности учреждения, но непосредственно не относящиеся к процессу оказания платной услуги.

К ним относятся хозяйственные расходы (коммунальные, транспортные услуги, затраты на ГСМ, услуги связи, расходы на материалы, канцелярские товары, инвентарь, расходы на текущей ремонт и т. д.).

Косвенные расходы (Ркосв) определяются по формуле:

РКОСВ = Uy / (Уд x Кч) х t, (5)

где Uy - средняя месячная оплата коммунальных услуг;

Уд - количество оплачиваемых дней;

Кч - количество оплачиваемых часов в день;

t - время оказания услуги (часов). Расходы на ГСМ и материальные затраты рассчитываются из фактических затрат.

Расчет прибыли. Величина прибыли в стоимостном выражении рассчитывается по формуле:

Пр = Рс/с x р /100, (6)

где Пр - прибыль в целом по учреждению, размер которой рассчитывается исходя из потребностей в необходимых и экономически обоснованных средствах на развитие материально-технической базы;

Рс/с - себестоимость платных услуг в целом по учреждению (руб.);

Р - рентабельность (%).

Таким образом, в свете существующей экономической ситуации и в соответствии с законодательством РФ учреждения могут осуществлять приносящую доход деятельность. С целью получения дополнительного дохода необходимо оформить должным образом все надлежащие документы и произвести грамотный расчет стоимости платных услуг, учитывая их себестоимость и планируемую прибыль. В своих действиях учреждения должны опираться на основы законодательства Российской Федерации, законы РФ и законы субъектов РФ и соблюдать основной принцип - предпринимательская деятельность должна служить достижению целей, ради которых создана организация, и соответствовать этим целям.

3.2 Расчет экономической эффективности предоставления платных услуг бюджетным учреждением

В среднем по оценкам экономического отдела на оказание бухгалтерских услуг 1 специалист затрачивает 7 часов в мес., на оказание аудиторских услуг - 5 часа в месяц, а консультационных - 0,25 часа в месяц.

Расчет фонда оплаты труда в месяц произведем в табл. 13.

Таблица 13

Расчет ФОТ на оказание платных услуг в месяц

Наименование	Затраты на оплату труда специалиста за 1 мин, руб.	Среднее количество времени на оказание услуги, мин.	Количество услуг	Количество специалистов, чел.	Затраты на ФОТ, руб.
Оказание услуг в области составления счетов, бухгалтерского учета и налогообложения
Оказание аудиторских услуг
Оказание консультационных услуг
Выполнение компьютерных работ (набор текста с форматированием, верстка текста, создание макета, сканирование текста)
Изготовление документальных копий на копировально-множительных аппаратах

Начисления на оплату труда в 2012 году составят 30% от ФОТ.

Н = 128532*0,30 = 39559,6 руб.

Годовую амортизацию рассчитываем как стоимость основных средств по деятельности, приносящей доход, деленную на средний срок эксплуатации - 10 лет.

Амортизация год = 4668,78 тыс. руб./10 = 466,9 тыс. руб.

Расходы на оплату коммунальных услуг рассчитываются пропорционально запланированному времени на оказание платных услуг.

В 2011 году на выплату коммунальных услуг было запланировано 1139,48 тыс. руб. При этом годовой фонд рабочего времени составил 1842 часа на 1 чел.

Годовой фонд рабочего времени при условии оказания дополнительных платных услуг в 2012 году достигнет максимально возможного - 1986 часа.

Затраты на коммунальные услуги = 1139,48/1842*1986 = 1228,56 тыс. руб.

Расходы на содержание имущества увеличатся пропорционально количеству помещений, которые по согласованию с Администрацией г.Магнитогорска будут предоставлены в аренду. В нашем случае расходы по содержанию имущества по бюджетной деятельности в 2011 году составили 15072,49 тыс. руб. при среднегодовой стоимости основных фондов 546021,06 тыс. руб. Следовательно, расходы на содержание 1 руб. основных фондов = 15072,49/546021,06 = 0,03 руб./руб. Предположим, учреждение предоставит в аренду часть помещения, общей остаточной стоимостью - 12 млн. руб. Тогда сумма расходов по содержанию имущества = 0,03*12000 = 360 тыс. руб.

Рассчитаем сумму приращения накладных расходов, за исключением расходов по содержанию имущества, в 2011 году и распределим их исходя из ФОТ, за счет чего произведем расчет себестоимости платных услуг.

Таблица 14

Расчет приращения расходов за счет оказания платных услуг

Наименование показателя	Утвержденные назначение, тыс. руб.



Расходы бюджета-всего
Услуги связи
Транспортные услуги
Коммунальные услуги
Арендная плата за пользование имуществом
Прочие работы, услуги
Прочие расходы
Увеличение стоимости основных средств
Увеличение стоимости материальных запасов

Себестоимость платных услуг рассчитаем в табл. 15.

Рассчитаем себестоимости предоставления помещений в аренду.

Предположим, учреждение предоставит в аренду часть помещения, общей остаточной стоимостью - 12 млн. руб., при этом их площадь составляет 100 кв. м. Тогда сумма расходов по содержанию имущества = 0,03*12000 = 360 тыс. руб. Тогда себестоимость аренды 1 кв. м. = 360*1000/100/12 = 300 руб./мес.

Планируемая прибыль = 300*50% = 150 руб.

Цена аренды 1 кв. м. = 300+150 = 450 руб.

Цена аренды 1 кв. м. с НДС = 450*1,18 = 531 руб.

Таблица 15

Расчет себестоимости и цены платных услуг

Наименование

Затраты на ФОТ, руб.

Доля затрат, %

Начисления на ФОТ, руб.

Амортизация

Накладные расходы

Итого расходов

Количество услуг

Себестоимость услуги

Прибыль, руб.

Цена услуги, руб.

Цена услуги в НДС, руб.

Оказание услуг в области составления счетов, бухгалтерского учета и налогообложения

Оказание аудиторских услуг

Оказание консультационных услуг

Выполнение компьютерных работ (набор текста с форматированием, верстка текста, создание макета, сканирование текста)

Изготовление документальных копий на копировально-множительных аппаратах

Расчет экономической эффективности целесообразно проводить по данным отчета о деятельности, приносящей доход за 2011 год, с учетом плановых показателей 2012 года. При этом в расчетах дохода не учитывается НДС.

Таблица 16

Расчет прогнозного отчета по деятельности, приносящей доход, на 2012 год

Наименование показателя	Прирост в связи с оказанием услуг в 2012	2012 (прогноз)



Доходы от оказания платных услуг
Прочие доходы, в т.ч. по аренде
Расходы бюджета-всего
Заработная плата и начисления на нее
Амортизация
Услуги связи
Транспортные услуги
Коммунальные услуги
Арендная плата за пользование имуществом
Работы, услуги по содержанию имущества
Прочие работы, услуги
Прочие расходы
Увеличение стоимости основных средств
Увеличение стоимости материальных запасов
Финансовый результат

Сумма начисленной заработной платы определяется как месячный ФОТ, умноженный на 12 месяцев в тыс. руб. Начисления на ФОТ составляют 30% от годового фонда оплаты труда.

Следовательно, в результате запланированных мероприятий в 2012 году МУ «ЦБ «Образование» получить положительный финансовый результат от деятельности, приносящей доход, в размере 323,09 тыс. руб., что свидетельствует об экономической эффективности и целесообразности предоставления рекомендуемых платных услуг.

Возможные направления использования дополнительных доходов по внебюджетной деятельности МУ «ЦБ «Образование» представлены на следующей схеме.

Рис. 19 Возможные направления расходования дополнительных собственных средств МУ «ЦБ «Образование»

Таким образом, предложенные мероприятия позволят улучшить финансовое состояние МУ «ЦБ «Образование» и положительно скажутся на результатах его деятельности, в том числе на их бюджетной составляющей.

Заключение

Разработка стратегии и тактики экономического развития организации невозможна без анализа финансовых результатов ее деятельности, сравнения экономических показателей, характеризующих ее финансовое состояние, исследования динамики изменения этих показателей в ту или иную сторону.

Бюджетная организация одна из самых многочисленных групп организаций, функционирующих в нашем государстве, содержание которых обеспечивается за счет средств федерального, региональных и местных бюджетов.

Эффективное управление бюджетными организациями и рациональное использование как бюджетных, так и внебюджетных средств вызывает объективную необходимость в организацию анализа показателей развития бюджетных учреждений и использования финансовых ресурсов.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами бюджетных учреждений целиком и полностью зависит результат деятельности организации в целом. В первой главе данной работы рассматривались особенности анализа финансового состояния государственного образовательного учреждения. Рассмотрены основные теоретические методы проведения финансового анализа деятельности бюджетной организации.

В настоящее время не существует адекватной методики анализа финансового состояния бюджетных учреждений. На основании анализа походов и методов оценки финансового состояния была определена методика анализа в разрезе четырех блоков, а также выделены источники информации для анализа.

Современные бюджетные учреждения, в соответствии с действующим законодательством, имеют больше прав по распоряжению имуществом и предоставлению платных услуг, а также по распоряжению денежными средствами.

В работе было исследовано муниципальное учреждение «Централизованная бухгалтерия по отрасли «Образование» Ленинского района г. Магнитогорска. Основным видом деятельности учреждения выступает бухгалтерское сопровождение деятельности подведомственных учреждений.

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

Анализ имущественного состояния проводится методами горизонтального и вертикального анализа. Анализ бухгалтерских балансов учреждения показал, что их структура типична для подобного вида муниципальных образований. Основная часть имущества учреждения представлена основными средствами. Прирост стоимости основных средств организации обеспечен ее бюджетной деятельностью. Средства от деятельности приносящей доход направляются на увеличение материальных запасов.

Все имущество формируется за счет финансового результата от бюджетной и внебюджетной деятельности, который в 2011 году уменьшается. В учреждении сокращается общий финансовый результат в 2011 году, что свидетельствует о сокращении имущества предприятия и источников, необходимых для его финансирования.

В результате анализа можно сделать вывод, что в 2011 году в связи с изменением статуса бюджетного учреждения, наметилась тенденция увеличения роли внебюджетной деятельности, что также подтверждается структурой и динамикой доходов по видам деятельности в 2010-2011 годах.

Доходы бюджетной организации складываются из бюджетных средств и внебюджетных средств, т.к. в современных условиях бюджетные организации вынуждены самостоятельно искать дополнительные источники финансирования, оказывая платные услуги и выполняя различного рода работы. В составе доходов по внебюджетной деятельности преобладают доходы от оказания платных услуг.

В 2011 году в МУ «ЦБ «Образование» происходит значительный рост доходов по бюджетной деятельности почти в 2 раза, что вызвано ростом бюджетного финансирования. Доходы от деятельности, приносящей доход, увеличиваются всего на 9,05%, что свидетельствует о незначительном росте объема платных услуг. При этом расходы по внебюджетной деятельности увеличиваются на 23,85%, что приводит к убытку.

Наибольшую долю в бюджетных расходах учреждения занимают расходы на заработную плату, что определяет и преобладающую долю данной статьи в общих расходах МУ «ЦБ «Образование». Наибольшую долю в расходах по внебюджетной деятельности составляют расходы по операциям с активами. Динамика структуры данных статей расходов свидетельствует о повышении их роли в общих расходах учреждения в разрезе указанных видов деятельности.

До 1 января 2011 года учреждение осуществляло свою деятельность по сметно-бюджетному финансированию. В 2011 году реформирование бюджетных учреждений привело к тому, что на основе мунициальных заказов увеличиваются бюджетные расходы на оплату труда, при этом уменьшаются расходы на текущую деятельность и содержание имущества учреждения. В настоящее время учреждение финансируется за счет субсидий из местного бюджета, что усугубляет проблему недофинасирования, которое по бюджетной деятельности достигает 5,96%. В 2010 году МУ «ЦБ «Образование» удается получить положительный финансовый результат от операционной деятельности по деятельности, приносящей доход, который в 2011 году сменяется убытком в размере 1,5 млн. руб., что свидетельствует о неэффективности предоставления платных услуг, что отражено на пятом листе.

В свете существующей экономической ситуации и в соответствии с законодательством РФ учреждения могут осуществлять приносящую доход деятельность. С целью получения дополнительного дохода необходимо оформить должным образом все надлежащие документы и произвести грамотный расчет стоимости платных услуг, учитывая их себестоимость и планируемую прибыль. В своих действиях учреждения должны опираться на основы законодательства Российской Федерации, законы РФ и законы субъектов РФ и соблюдать основной принцип - предпринимательская деятельность должна служить достижению целей, ради которых создана организация, и соответствовать этим целям.

Предлагается осуществлять следующие виды платных услуг:

Оказание услуг в области составления счетов, бухгалтерского учета и налогообложения;

Оказание аудиторских услуг;

Выполнение компьютерных работ (набор текста с форматированием, верстка текста, создание макета, сканирование текста);

Изготовление документальных копий на копировально-множительных аппаратах;

Предоставле...

Подобные документы

Нормативное регулирование деятельности бюджетных учреждений. Содержание и задачи анализа финансового состояния. Особенности анализа финансового состояния бюджетной организации. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Оценка деловой активности.

курсовая работа , добавлен 10.08.2011

Порядок составления, утверждения и ведения смет в бюджетных организациях. Анализ финансового состояния бюджетного учреждения на примере Владивостокского поисково-спасательного отряда. Совершенствование бюджетного контроля за расходами бюджетных средств.

дипломная работа , добавлен 29.10.2012

Роль, задачи, функции финансового менеджмента. Методика измерения и оценки финансового состояния организации. Общая характеристика организации и перспективы ее развития. Анализ эффективности производства продукции. Пути улучшения финансового состояния.

курсовая работа , добавлен 07.04.2015

Экономическая сущность, цели и задачи финансового состояния предприятия. Раскрытие информации о рисках хозяйственной деятельности организации. Анализ имущественного положения и финансового состояния ООО "С-Фото". Пути улучшения финансового состояния.

курсовая работа , добавлен 27.05.2015

Понятие бюджетного учреждения, его правовой статус и особенности финансирования. Характеристика бюджетных учреждений в качестве плательщиков налогов и сборов. Анализ практики финансирования бюджетных учреждений на примере ГОУ "Детский сад № 2240".

дипломная работа , добавлен 22.07.2010

Задачи и виды анализа финансового состояния предприятия. Коэффициентный анализ финансового состояния и оценка финансового контроля ЗАО "Общепит". Оценка вероятности возникновения банкротства. Мероприятия по улучшению финансового состояния организации.

дипломная работа , добавлен 05.10.2017

Значение, цели и задачи анализа финансового состояния организации. Оценка финансового состояния ООО "Магия": анализ структуры актива и пассива баланса, ликвидности и платежеспособности, прибыли и рентабельности. Резервы улучшения финансового состояния.

дипломная работа , добавлен 20.12.2009

дипломная работа , добавлен 23.08.2012

Оценка финансового состояния общества с ограниченной ответственностью "Уралсервис", а именно кафе "Премьер", выявление основных проблем, построение "дерева проблем". Проект мероприятий по улучшению финансового состояния, их экономическая эффективность.

дипломная работа , добавлен 04.08.2008

Сущность и виды финансового состояния. Принципы организации финансового обеспечения, источники финансирования. Технико-экономическая характеристика и анализ платёжеспособности и финансовой устойчивости ОАО "Автоагрегат"; направления их совершенствования.

Начиная с 01.01.2006 года определение величины всех доходов и расходов, в том числе и по бюджетной деятельности, осуществляется по методу начисления. Раньше все бюджетные учреждения работали по кассовому методу. Переход на метод начисления обусловлен Концепцией реформирования бюджетного процесса в РФ в 2004-2006гг., одобренной постановлением Правительства РФ от 22.05.2004г 3249 « О мерах по повышению результативности бюджетных расходов».

Целью принятия Концепции является создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными финансами в соответствии с приоритетами государственной политики и международного опыта. При этом максимальный эффект управления выражается в результативности бюджетных расходов.

Для повышения результативности необходимо как минимум располагать информацией о величине этой результативности, складывающейся из результатов деятельности каждого из бюджетных учреждений.

Поэтому бюджетные учреждения должны ежеквартально определять результат своей финансовой деятельности и отражать в отчетности: в Отчете о финансовых результатах деятельности (форма 0503121), который формируется в разрезе бюджетной и внебюджетной деятельности.

Основным источником информации при анализе доходов и расходов по бюджетной деятельности ГУ УПФ РФ по Викуловскому району является Отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503121) за 2005-2007 гг. (Приложения 4-6).

Анализ отчета о финансовых результатах бюджетной деятельности ГУ УПФ РФ представлен в таблице 3.1. Для наглядности динамика видов расходов по бюджетной деятельности отражена на рисунке 3.1. Структура расходов по бюджетной деятельности в 2005-2007 гг. отражена на рисунках 3.2, 3.3, 3.4.

Рис. 3.1.

Рис. 3.2.

Рис. 3.3.

Рис. 3.4.

Из полученной таблицы 3.1 и рисунка 3.1 наблюдаются следующие изменения в динамике расходов ГУ УПФ РФ:

1) Оплата труда и начисления на оплату учреждения в рассматриваемом периоде (2005-2007 гг.) в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличились на 51259,97 руб., что составило 2,38%, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. они увеличились на 817901,63 руб., что составило 37,03%. Такой резкий рост вызван тем, что в 2007 году на прочие выплаты в части расходов учтена сумма, равная 537845,69 руб.
2) Наибольшее увеличение расходов по операциям с активами в 2007 году произошло в части амортизации основных средств и нематериальных активов: на 22611,85 руб. или на 11,22%. Если смотреть относительно темпов роста, то в части расходования материальных запасов: 14,22 или 20141,82 руб.

Из полученной таблицы 3.1 и рисунка 3.2 наблюдаются следующие изменения в структуре расходов ГУ УПФ РФ в 2005г.:

· расходы на оплату труда и начисления на оплату труда составляют 69%, прочие расходы -1%,приобретение услуг-20% , расходы по операциям с активами - 10%, в общей структуре расходов.

Из полученной таблицы 3.1 и рисунка 3.3 наблюдаются следующие изменения в структуре расходов ГУ УПФ РФ в 2006г.:

Расходы на оплату труда и начисления на оплату труда составляют 69%, прочие расходы - 1 %,приобретение услуг - 19% , расходы по операциям с активами - 11% в общей структуре расходов.

Из полученной таблицы 3.1 и рисунка 3.4 наблюдаются следующие изменения в структуре расходов по бюджетной деятельности ГУ УПФ РФ в 2007г.:

Расходы на оплату труда и начисления на оплату труда составляют 74%, прочие расходы - 1%, приобретение услуг-16% , расходы по операциям с активами - 10% в общей структуре расходов.

Анализ показателей бухгалтерского баланса осуществляется на основании сведений о движении нефинансовых активов (раздельно по видам основных средств, нематериальным активам, непроизведенным активам, материальным запасам). Сведения о движении нефинансовых активов нужно представить в приложении к пояснительной записке (ф. 0503168).

Кроме того, необходимо раскрыть техническое состояние, эффективность использования, обеспеченность бюджетных учреждений и их структурных подразделений основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов реальной потребности в них), основные мероприятия по улучшению состояния и сохранности основных средств, характеристику комплектности, а также сведения о своевременности поступления материальных запасов.

Сведения о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 1 января отчетного года и на отчетную дату с объяснением причин образования сумм задолженности представляются в приложении к пояснительной записке (ф. 0503169).

Сведения по ф. 0503169 составляются раздельно по бюджетной и внебюджетной деятельности, а также раздельно по дебиторской и кредиторской задолженности. При этом расчеты по налоговым платежам отражаются по видам налогов в соответствующие уровни бюджетов.

Кроме того, следует раскрыть информацию о правовых основаниях наличия финансовых вложений. Сведения о финансовых вложениях нужно представить в приложении к пояснительной записке (ф. 0503171).

Сведения по государственному (муниципальному) долгу отражаются в разрезе долговых инструментов в приложении к пояснительной записке (ф. 0503172).

При изменении валюты баланса на начало финансового года сведения об изменении остатков валюты баланса необходимо привести в приложении к пояснительной записке (ф. 0503173).

Прочие вопросы деятельности бюджетного учреждения

Меры, принимаемые по результатам контрольных мероприятий органов государственного финансового контроля, необходимо представить в форме таблицы N 7; сведения о проведении инвентаризации (только по итогам года) - в форме таблицы N 6; сведения о недостачах - в приложении к пояснительной записке (ф. 0503176), которые закреплены в Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности.

В сведениях об использовании информационных технологий в деятельности бюджетного учреждения (ф. 0503177) отражаются расходы на приобретение и модернизацию вычислительной техники (персональные компьютеры, печатающие устройства, серверы различной производительности, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных), расходы на приобретение неисключительных (лицензионных) прав на программное обеспечение и базы данных, в том числе экземпляров программ для ЭВМ и баз данных на различных носителях (компакт-дисках, CD-ROM и т.д.), расходы на создание программного обеспечения и баз данных (в том числе на оплату государственного контракта на выполнение работ по созданию программ для ЭВМ или баз данных), а также на приобретение исключительных прав на них у правообладателей, а также расходы на иные мероприятия в сфере информационных технологий (подключение к компьютерным сетям, создание и поддержку интернет-сайтов и информационных систем, монтаж, наладку локальной вычислительной сети, текущий ремонт, техническое обслуживание, техническую поддержку и администрирование средств вычислительной техники, систем передачи, отображения и защиты информации и т. п.), а также обоснование целесообразности произведенных расходов (обеспечение текущей деятельности, техническое перевооружение, иные цели).

В данном разделе также раскрываются прочие вопросы, не нашедшие отражения в предыдущих разделах, но оказавшие существенное влияние на деятельность бюджетного учреждения в отчетном периоде.

В бюджетных учреждениях по всем видам деятельности определяется финансовый результат, который учитывается на счетах 4-ого раздела:

401.10- «Доходы текущего финансового года»

401.20-«Расходы текущего финансового года»

401.30-«Финансовый результат прошлых отчетных периодов»

401.40-«Доходы будущих периодов»

401.50-«Расходы будущих периодов»

Бухгалтерская отчетность представляется учреждением в орган государственной власти, осуществляющий в отношении бюджетного учреждения функции и полномочия учредителя. Отчетность представляется на бумажных носителях и в виде электронного документа. Днем представления бухгалтерской отчетности считается дата ее отправки по каналам связи, либо дата фактической передачи отчетности. Сроки и порядок составления отчетности устанавливает вышестоящий орган. Составление отчетности предусмотрено инструкцией №33н. Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных главной книги и других регистрах бухгалтерского отчета с обязательным проведением сверки оборотов и остатков в регистрах аналитического учета, синтетического учета. Данные, отраженные в годовой бухгалтерской отчетности должны быть подтверждены результатами проведенной инвентаризации. В случае, если отчетная форма не содержит никаких показателей, то такая форма не составляется и в составленную отчетность не включается. При условии, когда показатель содержит отрицательное значение, в формах отражается знаком «-». В случае выявления ошибки в отчетности, учреждение по согласованию в вышестоящей организации представляет отчетность, содержащую исправления, которые должны быть оговорены в сопроводительном письме.

В состав отчетности включается:

Баланс государственного (муниципального) учреждения (форма 0503730);

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (форма 0503725);

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (форма 0503710);

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (форма 0503737);

Отчет о принятых учреждением обязательствах (форма 0503738);

Отчет о финансовом результате деятельности учреждения (форма 0503721);

Пояснительная записка к балансу учреждения (форма 0503760).

Форма 0503730- формирование баланса учреждения по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Показатели отражаются в балансе в разрезе видов финансового обеспечения, показатели на начало и конец года и итоговые показатели на начало и на конец года.

Форма 0503725- формируется головным учреждением и его обособленными подразделениями для определения внутриведомственных расчетов. Проводится по состоянию на 1 апреля, июля, октября в части показателей по денежным и не денежным расчетам, по не кассовым операциям исполнения плана ФХД; на 01.01 следующего за отчетным годом по денежным и не денежным расчетам и на иную отчетную дату, установленную головным учреждением.

Форма 0503710- составляется 1 раз в году на 1 января года, следующего за отчетным годом в разрезе деятельности с целевыми средствами и деятельности по оказанию работ, услуг. Справка формируется на основании данных аналитического учета.

Форма 0503737- составляется учреждением в разрезе видов финансового обеспечения: собственные доходы, субсидии на выполнение государственных заданий, субсидии на иные цели, бюджетные инвестиции, средства по омс.

Форма 0503738- составляется и представляется по итогам полугодия и года, т.е. на 01.07. и на 01.01. Данные в отчете отражаются до заключительных операций по закрытию счетов и до переноса показателей санкционирования расходов о принятых бюджетом обязательствах - информация о заключенных договорах.

Форма 0503721- составляется на 01.01. Показатели отражаются в разрезе видов деятельности с целевыми средствами, деятельности по оказании работ, услуг, средств во временном распоряжении, итогов. Показатели.

Форма 0503760- оформляется учреждением в следующих разделах:

Организационная структура учреждения;

Результаты деятельности учреждения;

Анализ отчета учреждения об исполнении плана деятельности учреждения;

Анализ показателей отчетности учреждения;

Прочие вопросы деятельности учреждения.

Введение

1. Краткая характеристика ГОУ ВПО «Тюменского государственного архитектурно-строительного университета»

1.1. Основные сведения об изучаемом объекте

1.2. Внутренняя сфера изучаемого объекта

2. Анализ баланса исполнителя бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета

2.1. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным аналитического баланса

2.2. Оценка имущественного положения бюджетного учреждения по данным баланса исполнения бюджета с помощью основных финансовых коэффициентов

3. Анализ отчета о финансовых результатах деятельности ГОУ ВПО «Тюменский государственный архитектурно-строительный Университет

4. Анализ отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя денежных средств

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Анализ буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренне присущие этому объекту составляющие. В любой отрасли научных знаний, в любой сфере человеческой деятельности обойтись невозможно. Но особое значение анализ приобрел в экономике. Анализ экономики, анализ хозяйственной деятельности и ее конечных результатов (во всех отраслях, во всех проявлениях) – область исключительно экономического анализа.

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности – наиболее важный момент анализа. Причинная связь опосредует все хозяйственные факты, явления, ситуации, процессы. В процессе анализа не только вскрываются и характеризуются основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряется степень их действия.

В данной курсовой работе представлен анализ финансово-хозяйственной деятельности ГОУ ВПО «Тюменского государственного архитектурно-строительного Университета». В ходе анализа необходимо дать общую характеристику финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Цель курсовой работы – анализ финансовой отчетности ГОУ ВПО «Тюменского государственного архитектурно-строительного университета» за период 2005-2007 гг.

Задачи курсовой работы:

1) дать краткую характеристику ГОУ ВПО «Тюменского государственного архитектурно-строительного университета»;

2) оценить структуру имущества организации и его источников по данным аналитического баланса;

3) оценить имущественное положение бюджетного учреждения по данным баланса исполнения бюджета с помощью основных финансовых коэффициентов;

4) провести анализ отчета о финансовых результатах деятельности ГОУ ВПО «Тюменский государственный архитектурно-строительный университет;

5) провести анализ отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя денежных средств.

Источниками анализа служат формы годовой бухгалтерской отчетности.

1. Краткая характеристика ГОУ ВПО «Тюменского государственного архитектурно-строительного университета»

1.1. Основные сведения об изучаемом объекте

Полное наименование: Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тюменский государственный архитектурно-строительный университет».

Юридический и фактический адрес: г. Тюмень, ул. Луначарского, д. 2.

История Тюменского государственного архитектурно-строительного университета, одного из крупнейших вузов региона, начинается с 1971 года, когда руководство Тюменской области вышло с предложением о создании на базе строительного факультета Тюменского индустриального института самостоятельного вуза – Тюменского инженерно-строительного института. В том же году состоялся первый набор студентов. На двух факультетах вуза по 4 специальностям тогда обучалось немногим более тысячи человек. Расположился институт в одном из самых красивых зданий города – памятнике архитектуры Х IX века. Первым ректором вуза был утвержден кандидат технических наук, доцент М.В.Мальцев. Он собрал коллектив единомышленников, настоящих подвижников высшей школы, талантливых ученых из Томска, Омска, Новосибирска, Ленинграда, сумевших в короткий срок организовать работу института.

С 1993 года ректором является выпускник ТюмИСИ 1973 года доктор технических наук, профессор Виктор Михайлович Чикишев. Преподаватели и выпускники вуза принимали участие в освоении Западно-Сибирского нефтегазового комплекса: создании инфраструктуры нефтегазовых месторождений, проектировании и строительстве городов и поселков, в прокладке дорог и нефтегазопроводов Тюменской области. Второй ступенью развития вуза стало присвоение ему в 1995 году статуса академии. За более чем 20-летний путь развития был сформирован профессиональный педагогический коллектив, ставший научным центром регионального строительного комплекса, способный решать сложные инженерные задачи. Рациональная система управления, быстрые темпы развития материально-технической базы, открытие новых специальностей, востребованных временем, определили дальнейшие перспективы вуза. Приказом Федерального агентства по образованию 5 августа 2005 года архитектурно-строительная академия переименована в Тюменский государственный архитектурно-строительный университет.

В распоряжении студентов и преподавателей университета – 6 учебно-лабораторных корпусов; научная библиотека, насчитывающая свыше 380 тысяч экземпляров изданий научной, нормативно-инструктивной и художественной литературы; два спортзала, спортивно-оздоровительный комплекс площадью 14 тыс. кв. м с уникальным для региона бассейном, соответствующим мировым стандартам, тренажерными залами и актовым залом на 450 мест; здание столовой; 3 общежития. Создано 18мультимедийных класса, две экспериментальные лаборатории.

Компьютерный парк университета составляет почти тысячу единиц, из них 750объединены в локальную сеть и имеют возможность выхода в Интернет. Воплощается в жизнь концепция формирования потенциала собственных учебных инновационных ресурсов в виде автоматизированных электронных учебно-методических комплексов по дисциплинам учебного плана.

ТюмГАСУ выступает одним из учредителей и издателем научно-технического журнала «Строительный вестник Тюменской области». Поступательное развитие вуза стало возможным благодаря привлечению инвестиций. В 1995 году, в самый трудный период «выживания» вузов, был создан Совет попечителей (Фонд развития ТюмГАСУ). Первым председателем был избран генеральный директор ОАО «ЗапСибГазпром» Владимир Николаевич Никифоров.

Совет оказывает помощь в обеспечении учебного процесса новейшим лабораторным оборудованием, учебно-методической литературой, видеопродукцией, в издании книг и монографий, решает проблемы выполнения научных и технологических исследований, социальных вопросов. Значительные финансовые средства направляются на капитальное строительство, реконструкцию и ремонт.

Попечители дают возможность студентам проходить производственную практику на предприятиях и строительных объектах, предоставляют рабочие места молодым специалистам, участвуют в учебном процессе, входят в состав ГАК и оценивают знания выпускников, рецензируя дипломные проекты. Фондом ежегодно выделяется 30 именных стипендий лучшим студентам университета. В настоящее время в состав Фонда входят более 100 крупных организаций и предприятий, заинтересованных в повышении качества подготовки молодых специалистов.

Архитектурно-строительный университет сегодня – это 12 тыс. студентов, свыше 500 преподавателей, более 60% из которых имеют ученые степени. Общее руководство вузом осуществляет выборный представительный орган – ученый совет, возглавляемый ректором. ТюмГАСУ – единственный в Тюменской области вуз, который готовит инженеров-строителей с высшим образованием.

В структуре университета 5 факультетов, 33 кафедры.

Автодорожный факультет готовит инженеров по специальностям «Автомобильные дороги и аэродромы» (специализации «Автомобильные дороги» и «Организация и управление в дорожном хозяйстве»), «Городской кадастр», «Земельный кадастр», «Землеустройство». На факультете 7 кафедр: строительства и эксплуатации, автомобильных дорог, проектирования автомобильных дорог, землеустройства и кадастра, строительной механики, геодезии и фотограмметрии, гуманитарных и социальных наук, физического воспитания.

Архитектурно-Строительный факультет ведет подготовку по специальностям «Промышленное и гражданское строительство», «Городское строительство и хозяйство», «Архитектура», «Дизайн архитектурной среды», «Производство строительных материалов, изделий и конструкций», «Экспертиза и управление недвижимостью». Базовые направления дополнены рядом специализаций: «Экспертиза технического состояния, реконструкция, ремонт и эксплуатация зданий и сооружений», «Системы автоматизированного проектирования», «Экономика и управление в строительстве», «Сельскохозяйственное и фермерское строительство», «Муниципальное хозяйство».

Факультет инженерных сетей и сооружений выпускает специалистов по «Водоснабжению и водоотведению», «Теплогазоснабжению и вентиляции», «Промышленной теплоэнергетике», «Охране окружающей среды и рациональному использованию природных ресурсов», «Безопасности технологических процессов и производств». Помимо выпускающих кафедр в состав факультета входят две общеобразовательные: общей и специальной физики и химии.

С организацией Факультет экономики и управления в вузе ведется работа по диверсификации экономического образования по специальностям: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Экономика и управление на предприятии (в строительстве)», «Экономика и управление на предприятии (в городском хозяйстве)», «Государственное и муниципальное управление», «Менеджмент организации», «Коммерция (торговое дело)», «Управление персоналом», «Маркетинг», «Социально-культурный сервис и туризм», «Информационные системы и технологии».

Факультет заочного обучения готовит инженеров по 13 специальностям. Кроме стандартной формы обучения для студентов, имеющих незаконченное высшее и среднее специальное образование, применяется ускоренная форма.

В университете действует ряд хозрасчетных центров, деятельность которых направлена на получение специалистами строительной отрасли дополнительного образования, а также для реализации научного и творческого потенциала преподавателей и сотрудников университета.

Это Центр переподготовки, повышения квалификации и консалтинга; Территориальный экспертный базовый центр; Институт профессиональной подготовки муниципальных кадров; Центр довузовской подготовки; Отраслевой региональный базовый центр по охране труда и экологической безопасности и др. Для обеспечения сибирского региона квалифицированными кадрами открыты 4 филиала ТюмГАСУ в городах Тобольск, Надым, Муравленко, Лабытнанги и 10 представительств (Покачи, Урай, Новый Уренгой, Ноябрьск, Нефтеюганск, Ишим, Лянтор, Сургут, Нижневартовск, Курган). Филиалы университета готовят специалистов с учетом потребностей в профессионалах, проводят переподготовку и повышение квалификации преподавателей и специалистов, занятых в строительной, нефтяной, газовой и других отраслях. На кафедрах университета проходят обучение аспиранты и соискатели.

В докторантуре, открытой по пяти основным специальностям, подготовлено 10докторских диссертаций. Работы диссертантов посвящены исследованию и решению актуальных вопросов строительства зданий и сооружений применительно к условиям Западной Сибири. Ежегодно в вузе проводятся научные конференции студентов, аспирантов, молодых ученых и преподавателей. На базе кафедры физического воспитания создан спортивно-оздоровительный центр, деятельность которого направлена на оздоровление студентов, преподавателей и сотрудников. Сборные команды вуза по различным видам спорта успешно выступают на областных и всероссийских соревнованиях.

В марте 2007 года для всех желающих распахнул свои двери спорткомплекс «Зодчий». Внеучебная и воспитательная работа в вузе носит комплексный характер. Постоянно действуют 9 студенческих объединений: профком, художественный совет; совет общежитий; редакция журнала «СтройАк»; интеллект-клуб; спасательный отряд «Адреналин»; комсостав штаба ССО, объединяющий студентов 18 вузов и сузов Тюменской области; отряд охраны правопорядка, педагогический отряд.

Стали уже традиционными праздники «Посвящение в студенты», «Дебют первокурсника», слет студенческого актива, спортивные и туристические соревнования, фестиваль «Студенческая весна». Большую известность в строительных организациях приобрела Ярмарка вакансий, которая проводится дважды в год.

В Тюменской области постоянно растут объемы промышленного и гражданского строительства. Инженеры-строители востребованы в проектных, строительных и эксплуатационных предприятиях строительного комплекса. Активное участие ТюмГАСУ в стремительном развитии Западно-Сибирского региона определяется потребностью нефтегазодобывающей отрасли в новых технологиях и инновационных проектах, обусловленных суровыми климатическими, сложнейшими инженерно-геологическими условиями, огромными пространствами и слаборазвитой инфраструктурой. Поэтому в университете созданы и успешно функционируют научные школы, решающие ряд важнейших задач региона, а именно:

– разработка новых, легких, полносборных зданий, обладающих минимальной массой, прекрасной транспортабельностью и высокими монтажными характеристиками;

– исследования в области теплофизики промерзающих грунтов, теоретические и экспериментальные исследования применимости новых моделей грунта;

– разработка новых видов фундаментов, направленных на строительство различных сооружений в сложных инженерно-геологических условиях севера Западной Сибири;

– разработка ресурсосберегающих технологий строительства и эксплуатации, автомобильных дорог и аэродромов Западной Сибири;

– решение проблем водоподготовки, очистки сточных вод, прокладки и эксплуатации инженерных коммуникаций;

– решение комплексного использования и экологического мониторинга природных ресурсов Западной Сибири.

Главная задача вуза – обеспечить подготовку и переподготовку инновационно-мыслящих и высококвалифицированных специалистов. Это возможно при интеграции образования, науки и производства. За 37 лет в вузе подготовлено около 25 тысяч специалистов, которые работают во всех уголках нашей страны.

Более 80% выпускников трудятся в Тюменской области. Университет по праву гордится своими выпускниками. В его стенах выросли талантливые ученые, заслужившие признание российских и зарубежных коллег, он стал стартовой площадкой для высококвалифицированных специалистов, руководителей предприятий и организаций Тюменской области, представителей различных уровней власти.

1.2. Внутренняя сфера изучаемого объекта

Внутренняя среда учебного заведения состоит из образовательной структуры.

Образовательная структура – на рисунке 1.1.

2. Анализ баланса исполнителя бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета

2.1 Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным аналитического баланса

Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130) составляют получатели средств бюджета:

Главные распорядители;

Распорядители;

Получатели.

Баланс состоит из четырех разделов:

Двух разделов актива (Нефинансовые активы и Финансовые активы);

Двух разделов пассива (Обязательства и Финансовый результат).

Заполняется по остаткам средств на счетах бюджетного учета в разрезе бюджетных средств (графы 3, 6), внебюджетных средств (графы 4, 7) и итогового показателя (графы 5, 8) на начало года и конец отчетного периода.

Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия можно при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период.

Сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа.

Анализ активов, обязательств и капитала бюджетных средств проведен по Балансу исполнителя бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета (ф. № 130) (Приложение № 1-3) с помощью составления сравнительного аналитического баланса (Таблица 2.1.).

Более наглядно динамика активов и пассивов бюджетных средств ГОУ ВПО ТГАСУ за 2005-2007 гг. представлена на рисунке 2.1.

Анализ активов, обязательств и капитала внебюджетных средств ГОУ ВПО «Тюменский Архитектурно-Строительный Университет» проведен по Балансу исполнителя бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета (ф. № 130) (Приложение № 1) с помощью составления сравнительного аналитического баланса (Таблица 2.2).

Более наглядно динамика активов и пассивов внебюджетных средств ГОУ ВПО ТГАСУ за 2005-2007 гг. представлена на рисунке 2.8.

Более наглядно анализ структуры активов и пассивов бюджетных средств ГОУ ВПО ТГАСУ в 2005-2007 гг. представлен на рисунках 2.9, 2.10, 2.11, 2.12, 2.13, 2.14.

Из полученной таблицы 2.1 и рисунка 2.1 наблюдаются следующие изменения в активах бюджетных средств ГОУ ВПО ТГАСУ:

1) Нефинансовые активы учреждения в рассматриваемом периоде (2005-2007 гг.) в 2006г. по сравнению с 2007 г. увеличились на 15,36%, в 2007 г. по сравнению с 2006г. они увеличились на 94583231,32 руб., что составило 128,67%.

Наибольшее увеличение нефинансовых активов в 2006 году произошло в части стоимости вложений в основные средства: на 43000000,00 руб. или на 70,15 %, стоимость материальных запасов, наоборот, снизила рост нефинансовых активов на 1432,00 руб. или на 6,35%.

В 2007г. нефинансовые активы увеличились в части стоимости основных средств (на 193890982,32 руб. или на 86,00%) и уменьшились в части вложений в основные средства (на 99300000,00 руб., что составило 4,79%).

2) В целом стоимость финансовых активов увеличилась: в 2006г. на 57427,00 руб., что составило 130,15%, в основном за счет роста расчетов по выданным авансам на 179400,00 руб., стоимость денежных средств снизилась на 121973,00 руб. (на 100%).

В 2007 году стоимость финансовых активов снизилась на 131909,86 руб. или на 53,21%. Отрицательным моментом является рост расчетов по недостачам: на 25896,14 руб., что составило 137,80%.

3) Обязательства учреждения в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличились на 4425840,95 руб., что составило 221,88%. Данный рост произошел в основном за счет роста задолженности по платежам в бюджеты на 3455687,98 руб. и снижения задолженности поставщиков перед исследуемым учреждением на 970152,98.

4) В 2007г. обязательства снизились на 601282,78 руб. (или на 19,71%). Данное снижение произошло за счет снижение задолженности перед бюджетом на 957664,00 руб. (что составило 72,29%), и снижения задолженности поставщиков перед ГОУ ВПО ТГАСУ на 356381,21 руб., что говорит о том, что учреждение строго выполняет финансовую и расчетную дисциплину.

5) Наблюдается положительная тенденция в изменении финансового результата: в 2006 году рост на 39548073,87 руб. (или на 13,76%), в 2007 году на 95052604,24 руб. (или на 29,07%).

По результатам проведенного вертикального анализа баланса в части бюджетных средств (таблица 2.2 и рисунки 2.2 – 2.7) можно сказать, что в 2005 году большую часть в структуре активе баланса большую часть занимают нефинансовые активы на протяжении всего анализируемого периода: в 2005 году – 99,93%, в 2006 году – 99,92% и в 2007 году – 99,97%. Наибольшую долю занимает стоимость основных средств: в 2005 году – 78,50%, в 2006 году – 68,31% и в 2007 году – 98,79%.

В пассиве баланса большую долю занимают финансовый результат: в 2005 г. – 100,48%, в 2006 году – 99,08% и в 2007 году – 99,42%.

Из полученной таблицы 2.2 и рисунка 2.8 наблюдаются следующие изменения в активах внебюджетных средств ГОУ ВПО ТГАСУ:

1) Нефинансовые активы учреждения в рассматриваемом периоде (2005-2007 гг.) в 2006г. по сравнению с 2007г. увеличились на 56,61%, в 2007г. по сравнению с 2006г. они увеличились на 180320083,58 руб., что составило 143,22%.

Наибольшее увеличение нефинансовых активов в 2006 году произошло в части стоимости вложений в основные средства: на 133099195,44 руб. или на 73,53 %, материальных запасов на 4770566,98 руб. или на 42,66%.

В 2007г. нефинансовые активы увеличились в части стоимости основных средств (на 379374421,95 руб. или на 435,42%) и уменьшились в части вложений в основные средства (на 198041911,56 руб., что составило 36,95%).

2) В целом стоимость финансовых активов уменьшилась: в 2006 г. на 22973055,01 руб., или на 27,35%, в основном за счет расчетов с дебиторами по доходам на 51685449,74 руб., стоимость денежных средств увеличилась на 26697872,89 руб. (на 87,46%).

В 2007 году стоимость финансовых активов снизилась на 10259475,99 руб. или на 9,59%. Положительным моментом является уменьшение расчетов по недостачам: на 33644,06 руб., или на 13,62%.

3) Обязательства учреждения в 2006г. по сравнению с 2005 г. уменьшились на 100998598,70 руб., или на 364,33%., в основном за счет снижения задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 101160674,79 руб.

4) В 2007 г. обязательства увеличились на 139104326,23 руб. (или на 91,93%). Данное увеличение произошло за счет задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 144259040,73 руб. (что составило 89,33%).

5) Наблюдается положительная тенденция в изменении финансового результата: в 2006 году рост на 228830511,20 руб. (или на 108,91%), в 2007 году на 30956281,36 руб. (или на 7,05%).

По результатам проведенного вертикального анализа баланса в части бюджетных средств (таблица 2.1 и рисунки 2.2 – 2.7) можно сказать, что в 2005 году большую часть в структуре активе баланса большую часть занимают нефинансовые активы на протяжении всего анализируемого периода: в 2005 году – 146,05%, в 2006 году – 134,48% и в 2007 году – 124,41%. Наибольшую долю занимает вложения в нефинансовые активы: в 2005 году – 99,24%, в 2006 году – 101,25% .

В пассиве баланса большую долю занимают финансовый результат: в 2005г. – 115,20%, в 2006 году – 141,49% и в 2007 году – 97,84%.

2.2 Оценка имущественного положения бюджетного учреждения по данным баланса исполнения бюджета с помощью основных финансовых коэффициентов

Бюджетная отчётность – система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение учреждения на отчётную дату, а также финансовые результаты деятельности учреждения и исполнения бюджета за отчётный период.

Главное назначение бюджетной (финансовой) отчётности – контроль за использованием бюджетных ассигнований и законностью использования внебюджетных средств.

Результаты расчета основных финансовых коэффициентов для оценки имущественного положения бюджетного учреждения по данным баланса исполнения бюджета (бюджетные и внебюджетные средства) сведены в таблицы 2.3 и 2.4.

Таблица 2.3

Оценка имущественного положения бюджетного учреждения по данным баланса исполнения бюджета (бюджетные средства) с помощью основных финансовых коэффициентов

Финансовый коэффициент	Расчётная формула	2005 год	2006 год	Абсолютное изменение	2007 год	Абсолютное изменение
1	2	3	4	5	6	7
Динамика имущества		1,045	1,156	0,111	1,008	- 0,148
		0,789	0,684	- 0,105	0,988	0,305
Доля ОС в составе НФА		0,789	0,684	- 0,105	0,988	0,305
		0,00004	0,0001	0,00002	0,00003	-0,00003
		0,214	0,316	0,102	0,012	- 0304
		1	1	0	0,012	- 0,988
		0,640	0	- 0,640	0	0
		0,058	0,078	0,021	1	0,921
Доля ДЗ в финансовых активах		0,360	1	0,640	1	0
Доля НФА в общей сумме актива		0,786	0,684	- 0,102	0,988	0,305

Таблица 2.4

Оценка имущественного положения бюджетного учреждения по данным баланса исполнения бюджета (внебюджетные средства) с помощью основных финансовых коэффициентов

Финансовый коэффициент	Расчётная формула	2005 год	2006 год	Абсолютное изменение	2007 год	Абсолютное изменение
1	2	3	4	5	6	7
Динамика имущества		1,365	1,566	0,201	1,372	-0,194
Доля внеоборотных НФА в составе имущества		0,290	0,209	-0,081	0,781	0,572
Доля ОС в составе НФА		0,789	0,209	-0,580	0,781	0,572
Доля оборотных НФА в составе имущества		0,031	0,038	0,008	0,025	-0,013
Доля незавершенного строительства в НФА		0,420	0,578	0,158	0,028	-0,550
Доля реальных НФА в имуществе		1,000	1,000	0,000	1,000	0,000
Доля ДС и финансовых вложений в финансовые активы		0,840	0,909	0,069	1,110	0,201
Доля материальных запасов в оборотных активах		0,089	0,130	0,041	0,113	-0,017

Более наглядно динамика основных финансовых коэффициентов за 2005-2007 гг. отражена на рисунках 2.15, 2.16.

Из полученной таблицы 2.3 и рисунка 2.15 наблюдаются следующие изменения основных финансовых коэффициентов имущественного положения бюджетных средств ГОУ ВПО ТГАСУ:

1) Финансовый коэффициент динамики имущества в рассматриваемом периоде(2005-2007гг) в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличился на 0,111; в 2007г. по сравнению с 2006г. он уменьшился на 0,148.

2) В 2007г. по сравнению с 2006г., доля внеоборотных НФА в составе имущества и доля ОС в составе НФА увеличилась на 0,305.

3) Доля материальных запасов в оборотных активах в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 0,021; в 2007г. по сравнению с 2006г. они увеличились на 0,921.Данное увеличение произошло за счет роста материально-технической базы учреждения.

4) Положительным моментом является прирост доли НФА в 2007г. по сравнению с 2006г. на 0,305.

По результатам проведенной оценки имущественного положения в части бюджетных средств (табл.2.3 и рис.2.15) можно сказать, что стабильный финансовый коэффициент в 2005-2007г. занимает доля ОС в составе НФА и доля внеоборотных НФА в составе имущества: в 2005г-0,789; в 2006г. – 0,684, в 2007г. – 0,988.

Из полученной таблицы 2.4 и рисунка 2.16 наблюдаются следующие изменения основных финансовых коэффициентов имущественного положения по внебюджетным средствам ГОУ ВПО ТГАСУ:

1) Финансовый коэффициент динамики имущества в рассматриваемом периоде(2005-2007гг) в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличился на 0,201; в 2007г. по сравнению с 2006г. он уменьшился на 0,194.

2) В 2007г. по сравнению с 2006г., доля внеоборотных НФА в составе имущества уменьшилась на 0,081, в 2007г.по сравнению с 2006г.увеличилась на 0,572.

3) Доля ОС в составе НФА в 2006г. по сравнению с 2005г. снизилась на 0,580; в 2007г. по сравнению с 2006г. они увеличились на 0,572.

4) Положительным моментом является прирост доли ДС и финансовых вложений в финансовые активы в 2006г. по сравнению с 2005г. на 0,069, в 2007г. по сравнению с 2006г. на 0,201, что говорит о финансовой стабильности учреждения.

Наблюдается увеличение доли ДЗ в финансовых активах в 2007г по сравнению с 2006г. на 0,574.

По результатам проведенной оценки имущественного положения в части внебюджетных средств (табл.2.4 и рас.2.16) можно сказать, что стабильный финансовый коэффициент в 2005-2007г. занимает доля ОС в составе НФА: в 2006г.-0,209; в 2007г – 0,781.Наибольшую долю занимают ДС и финансовые вложения: в 2005г.-0,840, в 2006г.-0,909,в 2007г.-1,110.

3. Анализ отчета о финансовых результатах деятельности ГОУ ВПО «Тюменский Государственный Архитектурно-Строительный Университет»

Начиная с 01.01.2006 определение величины всех доходов и расходов, в том числе и по бюджетной деятельности, осуществляется по методу начисления. Раньше все бюджетные учреждения работали по кассовому методу. Переход на метод начисления обусловлен Концепцией реформирования бюджетного процесса в РФ в 2004-2006гг., одобренной постановлением Правительства РФ от 22.05.2004г 3249 « О мерах по повышению результативности бюджетных расходов».

Основными источниками информации при анализе доходов и расходов по бюджетной и внебюджетной деятельности ГОУ ВПО «Тюменский Государственный Архитектурно-Строительный Университет» является Отчеты о финансовых результатах деятельности (форма 0503121) за 2005–2007 гг. (Приложения 4-6).

Анализ отчета о финансовых результатах бюджетной деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ представлен в таблице 3.1. Для наглядности динамика видов расходов по бюджетной деятельности отражена на рисунке 3.1. Структура расходов по бюджетной деятельности в 2005-2007 гг. отражена на рисунках 3.2-3.4.

Анализ отчета о финансовых результатах внебюджетной (предпринимательской) деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ представлен в таблице 3.2. Для наглядности динамика видов доходов по внебюджетной деятельности отражена на рисунке 3.2, а расходов по внебюджетной деятельности отражена на рисунке 3.5. Структура расходов и доходов по внебюджетной деятельности в 2005-2007 гг. отражена на рисунках 3.6-3.11.

Из полученной таблицы 3.1 и рисунка 3.1 наблюдаются следующие изменения в динамике расходов по бюджетной деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ:

1) Оплата труда и начисления на оплату учреждения в рассматриваемом периоде (2005-2007 гг.) в 2006г. по сравнению с 2005 г. увеличились на 14048459, что составило 26,024%, в 2007г. по сравнению с 2006г. они увеличились на 22486400 руб., что составило 33,053%.

Из полученной таблицы 3.1 и рисунка 3.2 наблюдаются следующие изменения в структуре расходов по бюджетной деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ в 2005г.:

Расходы на оплату труда и начисления на оплату труда составляют 48,36%,прочие расходы -26,36%,приобретение услуг-17,68% , расходы по операциям с активами – 6,31, социальное обеспечение – 1,29% в общей структуре расходов.

Из полученной таблицы 3.1 и рисунка 3.3 наблюдаются следующие изменения в структуре расходов по бюджетной деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ в 2006г.:

Расходы на оплату труда и начисления на оплату труда составляют 48,92%,прочие расходы -24,73%,приобретение услуг-20,15% , расходы по операциям с активами – 4,63, социальное обеспечение – 1,58% в общей структуре расходов.

Из полученной таблицы 3.1 и рисунка 3.4 наблюдаются следующие изменения в структуре расходов по бюджетной деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ в 2007г.:

Расходы на оплату труда и начисления на оплату труда составляют 55,10%,прочие расходы - 21,00%,приобретение услуг-15,61% , расходы по операциям с активами – 6,36, социальное обеспечение – 1,93% в общей структуре расходов

Из полученной таблицы 3.2 и рисунка 3.5 наблюдаются следующие изменения в динамике доходов и расходов по внебюджетной деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ:

2) Наблюдается положительная тенденция по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг: в 2006г.рост на 58686287,43руб.или (на 21,44%),в 2007г рост на 46891982,14руб.или на (14,10%).

Из полученной таблицы 3.2 и рисунка 3.6 наблюдаются следующие изменения в структуре доходов по внебюджетной деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ в 2005г.:

Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг составляют 69,20%, безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов – 29,44%, прочие доходы – 0,91%, доходы от собственности – 0,35%, доходы от операций с активами – 0,11% в общей структуре доходов.

Из полученной таблицы 3.2 и рисунка 3.7 наблюдается следующая структура доходов по внебюджетной деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ в 2006г.:

Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг составляют 57,19%, безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов – 41,69%, прочие доходы – 1,12 в общей структуре доходов.

Из полученной таблицы 3.2 и рисунка 3.8 наблюдается следующая структура доходов по внебюджетной деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ в 2007г.:

Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг составляют 93,99%, безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов – 1,51%, прочие доходы – 2,40%, доходы от собственности – 2,09% в общей структуре доходов.

Из полученной таблицы 3.2 и рисунков 3.9-3.11 наблюдаются следующие изменения в структуре расходов по внебюджетной деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ в период 2005-2007 гг.:

Темп роста расходов на оплату труда и начисления на оплату труда в 2007г.по сравнению с 2006г. составил 20,62, по прочим расходы -86,00, приобретение услуг-97,63, расходы по операциям с активами – 19,06, в общей структуре расходов.

4. Анализ отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя денежных средств

Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет об исполнении бюджета) на квартальную и годовую отчетные даты составляется раздельно по бюджетной и внебюджетной деятельности.

В отчете об исполнении бюджета (в части внебюджетной деятельности) отражаются операции со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, от прибыли, остающейся в распоряжении учреждения, и от безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц.

В целях реализации положений ст. 25 Федерального закона от 23.12.2004 № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год» и аналогичных норм федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год главные распорядители средств федерального бюджета ежеквартально представляют отчет по дополнительным источникам бюджетного финансирования учреждений, находящихся за пределами Российской Федерации, по форме отчета об исполнении бюджета.

Анализ отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета ТюмГАСУ (бюджетные средства) за 2005-2007 гг. представлен в таблицах 4.1 – 4.2. Динамика расходов бюджетных средств представлена на рисунке 4.1.

Анализ отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета ТюмГАСУ (внебюджетные средства) за 2005-2007 гг. представлен в таблицах 4.3 – 4.5. Динамика доходов бюджетных средств представлена на рисунке 4.2, расходов бюджетных средств – на рисунке 4.3.

Из полученной таблицы 4.1 и рисунка 4.1 наблюдаются следующая динамика расходов по бюджетной деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ в 2005-2007гг.:

1) Заработная плата в рассматриваемом периоде (2005-2007гг) в 2006г по сравнению с 2005г увеличилась на 11197500,00 руб. или на 16,01%, в 2007г. по сравнению с 2006г увеличилась на 17848900,00 руб., или на 50,76%.

Из полученной таблицы 4.2 и рисунков 4.2-4.3 наблюдаются следующие изменения в динамике доходов и расходов по внебюджетной деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ в 2005-2007гг:

1) Наибольшее увеличение доходов от продажи услуг в рассматриваемом периоде (2005-2007 гг.) в 2006г.по сравнению с 2005г. увеличились на 51460886,58 руб., что составило 15,85%, в 2007г. по сравнению с 2006 прирост на 33019489,39 руб., что составило 8,78%.

2) Расходы по оплате труда и начисления на оплату труда учреждения в рассматриваемом периоде (2005-2007 гг.) в 2006г. по сравнению с 2005 г. увеличились на 37749564,01 руб., что составило 34,73%., в 2007г по сравнению с 2006г увеличились на 33259557,13 или на (22,71%).

3) Наибольшее увеличение расходов поступления нефинансовых активов в 2006 году по сравнению с 2005г на 189149057,91 руб., что составило 221,14%.

Заключение

Анализ финансовой отчетности является неотъемлемой частью большинства решений, касающихся кредитования, инвестирования и др.

Цель анализа – подробная характеристика имущественного и финансового потенциалов хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития объекта па перспективу.

В данной курсовой работе представлен анализ финансовой отчетности ГОУ ВПО «Тюменский государственный архитектурно-строительный университет».

В первой главе работы приведены основные сведения об объекте исследования: история создания, внутренняя сфера и внешнее окружение.

Вторая, третья и четвертая главы содержат углубленный анализ финансового состояния ГОУ ВПО «Тюменский государственный архитектурно-строительный университет» за 2005-2007 гг.

В первой части второй главы произведена общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса, которая показала:

1) Рост имущества предприятия в части бюджетных средств за 3 года на 138425236,28 руб., в части внебюджетных средств – на 297892520,09 руб.;

2) Преобладание в структуре активов бюджетных и внебюджетных средств нефинансовых активов (от 99,93% в 2005 г. до 99,97% в 2007 г. – бюджетные нефинансовые активы; от 146,05% в 2005 г. до 124,41% в 2007 г. – внебюджетные нефинансовые активы).

3) В пассиве баланса большую долю занимают финансовый результат: по бюджетным средствам в 2005 г. – 100,48%, в 2006 году – 99,08% и в 2007 году – 99,42%; по внебюджетным средствам в 2005г. – 115,20%, в 2006 году – 141,49% и в 2007 году – 97,84%.

Во второй части второй главы курсовой работы проведена оценка имущественного положения бюджетного учреждения по данным баланса исполнения бюджета с помощью основных финансовых коэффициентов.

По результатам проведенной оценки имущественного положения в части бюджетных средств можно сказать, что стабильный финансовый коэффициент в 2005-2007г. занимает доля ОС в составе НФА и доля необоротных НФА в составе имущества: в 2005г-0,789; в 2006г. – 0,684, в 2007г. – 0,988.

Оценка имущественного положения в части внебюджетных средств показала, что стабильный финансовый коэффициент в 2005-2007г. занимает доля ОС в составе НФА: в 2006г.-0,209; в 2007г – 0,781.Наибольшую долю занимают ДС и финансовые вложения: в 2005 г.-0,840, в 2006 г.-0,909,в 2007г.-1,110.

Третья глава содержит анализ отчета о финансовых результатах деятельности ГОУ ВПО «Тюменский Государственный Архитектурно-Строительный Университет». Произведенный анализ показывает следующие изменения в динамике и структуре расходов по бюджетной деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ:

1) Оплата труда и начисления на оплату учреждения в рассматриваемом периоде в 2006г. по сравнению с 2005 г. увеличились на 14048459, что составило 26,024%, в 2007г. по сравнению с 2006 г. они увеличились на 22486400 руб., что составило 33,053%.

2) Наибольшее увеличение расходов по операциям с активами в 2007 году произошло в части амортизации основных средств и нематериальных активов: на 4013285,10 руб. или на 62,40.

3) Преобладание расходы на оплату труда и начисления на оплату труда в структуре расходов: 48,36% – в 2005г., 48,92% – в 2006г. 55,10% – в 2007г.

Произведенный анализ также показывает следующие изменения в динамике и структуре расходов и доходов по внебюджетной деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ:

1) Наибольшее увеличение доходов от безвозмездных и безвозвратных поступлений от бюджета в рассматриваемом периоде (2005-2007 гг.) в 2006г.по сравнению с 2005г. увеличились на 12593733,50,что составило 108,09%, в 2007г. по сравнению с 2006 наблюдается резкое снижение доходов на 236252657,80,что составило 2,52%.

2) Наблюдается положительная тенденция по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг: в 2006г. рост на 58686287,43 руб. или (на 21,44%), в 2007г. рост на 46891982,14 руб. или на (14,10%).

3) Расходы по оплате труда и начисления на оплату труда учреждения в рассматриваемом периоде (2005-2007 гг.) в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличились на 30575364,66 руб., что составило 20,62%.

4) Наибольшее увеличение расходов по операциям с активами в 2007 году произошло в части амортизации основных средств и нематериальных активов: на 4578249,51 руб. или на 20,82.

5) Преобладание доходов от рыночных продаж товаров, работ, услуг в структуре доходов: 69,20% – в 2005г., 57,19% – в 2006г. 93,99% – в 2007г.

6) Преобладание расходы на оплату труда и начисления на оплату труда в структуре расходов: 50,20% – в 2005 г., 42,11% – в 2006г. 46,38% – в 2007 г.

В четвертойглаве данной курсовой работы проведен анализ отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя денежных средств ГОУ ВПО ТюмГАСУ. Результаты анализа показывают следующую динамику расходов по бюджетной и внебюджетной деятельности ГОУ ВПО ТГАСУ в 2005-2007 гг.:

1) Заработная плата в рассматриваемом периоде в 2006г по сравнению с 2005г увеличилась на 11197500,00 руб. или на 16,01%, в 2007г. по сравнению с 2006г увеличилась на 17848900,00 руб., или на 50,76%.

2) Начисления на оплату труда в 2006г. по сравнению с 2005г увеличились на 2869300,00 руб., что составило 13,55% , в 2007г. по сравнению с 2006г на 4625400,00 или на 56,41%.

3) Наибольшее увеличение доходов от продажи услуг в рассматриваемом периоде (2005-2007 гг.) в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличились на 51460886,58 руб., что составило 15,85%, в 2007г. по сравнению с 2006 прирост на 33019489,39 руб., что составило 8,78%.

4) Расходы по оплате труда и начисления на оплату труда учреждения в рассматриваемом периоде (2005-2007 гг.) в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличились на 37749564,01 руб., что составило 34,73%., в 2007г по сравнению с 2006г увеличились на 33259557,13 или на (22,71%).

5) Наибольшее увеличение расходов поступления нефинансовых активов в 2006 году по сравнению с 2005г на 189149057,91 руб., что составило 221,14%.

Список использованной литературы

1) Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцовой. Н.А. Никифорова. – 4-е изд., перераб. и дополн. – М.: Издательство "Дело и сервис", 2006.

2) Баканов М.Н., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М, 2003.

3) Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М., 2001.

4) Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. пособие. – СПб.: Издательский дом "Бизнес-пресса", 2005.

5) Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталовложениями. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М, 2005.

6) Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М., 2004

7) Хендервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М., 2004.

8) Шеремент А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М., 2004.

9) Шим Дж.К. и др. Методы управления стоимостью и анализа затрат. - М., 2004.

10) Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия. - М., 2004.